3.11 Налоги, уплачиваемые гражданами
Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству.
Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан. Налогообложению подлежат:
- прибыль;
- доходы;
- стоимость определенных товаров;
- стоимость, добавленная обработкой;
- имущество;
- передача собственности (дарение, продажа, наследование);
- операции с ценными бумагами;
- отдельные виды деятельности.
Налогоплательщики:
- физические лица - работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- юридические лица - хозяйствующие субъекты.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги - обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц. 1
- подоходный налог с населения
- налог на прибыль с фирм;
- на имущество;
- на недвижимость;
- на дарение;
- на наследство;
- на финансовые операции. 2
Косвенные налоги - устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт). 3
- акцизные сборы;
- налог с продаж;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- таможенные пошлины;
- налог на экспорт. 4
Можно выделить три системы налогообложения.
- пропорциональный налог - сумма налога пропорциональна доходам работников;
- регрессивный налог - налог тем выше, чем ниже доход;
- прогрессивный налог - налог тем выше, чем выше доход
Принципы налогообложения - это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:
- Принцип справедливости - равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
- Принцип определенности и точности налогов - размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.
- Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков - каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.
- Принцип экономичности (эффективности) - необходимость соблюдения условий, при которых: разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим; тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.
- Принцип обязательности - неизбежность осуществления платежа.
Функции налогов:
- фискальная - обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
- распределительная - перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;
- стимулирующая (антиинфляционная) - стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;
- социально-воспитательная - сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
- конкретно-учетная - осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций. 5
Уровни налогов
Совокупность налогов в Российской федерации
Федеральные - устанавливаются Налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ, поступают в федеральный (государственный) бюджет.
- Налог на добавленную стоимость (НДС).
- Акцизы.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.
- Налог на прибыль организаций.
- Таможенные пошлины.
- Налог на добычу полезных ископаемых.
- Единый социальный налог.
- Налог на покупку валюты и др.
- Государственные пошлины.
Региональные - устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законодательными актами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъектов РФ, поступают в региональные бюджеты (субъектов РФ).
- Налог на имущество юридических лиц.
- Транспортный налог.
- Налог на игорный бизнес.
Местные - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, поступают в местный бюджет.
- Земельный налог.
- Налог на имущество физических лиц.
- Торговый сбор. 6
Налоги, уплачиваемые гражданами
- подоходный налог,
- налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения,
- местный налог - налог на имущество.
Сборы с граждан
- сбор с владельцев собак,
- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями,
- сбор за выдачу ордера и др.
Налоги, уплачиваемые предприятиями
Федеральные налоги
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на прибыль;
- биржевой налог;
- налог на операции с ценными бумагами;
- таможенная пошлина;
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- платежи за пользование природными ресурсами и др.);
Региональные налоги
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
Местные налоги
- земельный налог;
- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
- целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.
Общие налоги
- земельный налог;
- налог с владельцев транспортных средств, зачисляемый в дорожные фонды;
- местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров и др.). 7
Налоги и сборы
Налоги -обязательные платежи, безвозмездные, носят обязательный характер.
Сборы - это платежи за определённую государственную услугу, то есть пошлины. Такая плата носит единовременный характер и носит добровольный характер (например, госпошлина за техосмотр автомобиля, таможенные пошлины за перевозку товаров и др.).
Различия между налогом и сбором
- Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;
- Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным действием плательщика;
- Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.
- Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщик - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налоги.
Права налогоплательщика
- получать информацию о налогах и сборах и сроках их выплат
- использовать налоговые льготы при наличии оснований
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
- требовать соблюдения налоговой тайны и др.
Обязанности налогоплательщика
- уплачивать законно установленные налоги
- предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах
- предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность в случаях, предусмотренных законом
- В течение 4-х лет хранить бухгалтерскую отчётность и др. 8